相続税計算の流れや相続税額の控除など、相続税の計算方法について説明します。「暮らしづくり 終活:手続き・相続」

相続税の計算方法

相続税計算の流れ

1.課税価格から基礎控除額を控除
2.1の金額を法定相続分で分割した金額に速算表の税率を乗じ、控除額を控除します。これらを合算し相続税の総額を算出
3.2の金額を各人の取得割合で按分して各人の算出相続税額を算出
4.3の金額に加算・税額控除を行い各人の納付相続税額を算出

<相続税の速算表>

事例

課税価格5億円、法定相続人3人(各人取得割合:配偶者50%、子A40%、子B10%)の場合

1.課税価格から基礎控除額を控除
5億円-4,800万円=4億5,200万円

2.法定相続分で分割し、速算表の税率を乗じ控除額を控除して、これらを合算(相続税の総額)
(1)配偶者:4億5,200万円×1/2=2億2,600万円
2億2,600万円×45%-2,700万円=7,470万円
(2)子A:4億5,200万円×1/4=1億1,300万円
1億1300万円×40%-1,700万円=2,820万円
(3)子B:4億5,200万円×1/4=1億1,300万円
1億1,300万円×40%-1,700万円=2,820万円
(4)(1)+(2)+(3)=1億 3,110万円(相続税の総額)

3.各人の取得割合で案分(算出相続税額)
配偶者:1億3110万円×50%=6,555万円
子A:1億3,110万円×40%=5,244万円
子B:1億3,110万円×10%=1,311万円

4.税額控除・加算を行う(各人の納税額)
配偶者:6,565万円-配偶者軽減6,565万円※=0円
子A:5,244万円
子B:1,311万円
※配偶者は、法定相続分または1億6,000万円以下の財産の取得であれば、算出相続税額と同額の控除額があります。

相続税額の加算と控除

各相続人の個別事情がある場合には、算出相続税額から加算・控除を行います。その結果、残った金額が納付税額になります。

1.相続税額の2割加算
一親等の血族(子供、親、代襲相続人となった孫など。ただし、養子である孫は加算対象)および配偶者以外の者が財産を取得した場合、その者の相続税額の2割相当額が加算されます。

2.贈与税額控除(暦年課税贈与税)
相続財産に加算された贈与財産に対する贈与税は、相続税額から控除されます。

3.配偶者に対する相続税額の軽減
配偶者は、法定相続分または1億6,000万円以下の財産の取得であれば、相続税はかかりません。

4.未成年者控除
20才未満の法定相続人がいる場合は、相続税額から次の金額が控除されます。
10万円×(20歳-相続開始時の年齢)

5.障害者控除
障害者である法定相続人がいる場合は、相続税額から次の金額が控除されます。
10万円(特別障害者は20万円)×(85歳-相続開始時の年齢)

6.相次相続控除
10年以内に2回以上の相続があり、2度目の相続の被相続人が1度目の相続で相続税を納付しているときは、相続税額から一定の金額が控除されます。

7.外国の財産に対する相続税額の控除
相続財産の中に外国の財産があり、その財産について、その国で相続税または贈与税に相当する税が課せられたときは、相続税額から一定の金額が控除されます。

8.贈与税額控除(相続時精算課税贈与税)
相続時精算課税贈与税が課せられているときは、その税額は相続税額から控除します。 また、相続税額から控除しきれない贈与税額があれば、その税額は還付されます

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